Cripto-attività
Nel diritto tributario italiano, la nozione di cripto-attività è la definizione giuridica onnicomprensiva introdotta dalla Legge di Bilancio 2023 (Legge n. 197/2022) per delimitare il perimetro di applicazione delle imposte sui redditi e delle imposte patrimoniali sulle attività digitali detenute da persone fisiche, enti non commerciali e società semplici. La nozione è recepita all'art. 67, comma 1, lett. c-sexies del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR).
La definizione normativa (Art. 67, c. 1, lett. c-sexies TUIR)
La legge definisce la cripto-attività come:
«Una rappresentazione digitale di valore o di diritti che possono essere trasferiti e memorizzati elettronicamente, utilizzando la tecnologia di registro distribuito o una tecnologia analoga.»
Questa formulazione neutra dal punto di vista tecnologico include l'intero spettro degli asset emessi su blockchain:
| Tipologia di asset digitale | Riconducibilità fiscale (Circ. 30/E/2023) |
|---|---|
| Criptovalute native (Bitcoin, Ethereum, Solana) | Cripto-attività a tutti gli effetti; soggette a tassazione delle plusvalenze con criterio LIFO |
| Stablecoin ed Electronic Money Tokens (EMT) | Cripto-attività ancorate a moneta fiat disciplinate dal regolamento europeo MiCA |
| Non-Fungible Tokens (NFT) | Rientrano nella definizione c-sexies in quanto rappresentazioni digitali di diritti unici su DLT |
| Utility Token e Governance Token | Soggetti alla disciplina ordinaria di realizzo e monitoraggio |
Obblighi fiscali collegati alla qualifica
La qualifica di un bene come cripto-attività comporta tre ordini di adempimenti tributari:
- Imposizione sul reddito: Tassazione delle plusvalenze realizzate e dei proventi da detenzione mediante imposta sostitutiva.
- Monitoraggio fiscale: Obbligo di indicazione delle consistenze detenute all'estero o in regime di self-custody per finalità di trasparenza fiscale.
- Imposta patrimoniale (IVCA): Applicazione dell'imposta sul valore delle cripto-attività sul controvalore delle attività detenute al termine del periodo d'imposta.
Per un quadro operativo completo su come gestire e dichiarare le cripto-attività in Italia, consulta la Guida alla Dichiarazione Criptovalute in Italia.
Le informazioni in questo articolo sono solo a scopo informativo e di literacy. Non costituiscono consulenza fiscale, legale, finanziaria o contabile e non sostituiscono le istruzioni dell’Agenzia delle Entrate né il parere di un professionista abilitato sulla tua situazione. Non vanno usate per eludere obblighi fiscali. Non forniamo alcuna garanzia di accuratezza, completezza o aggiornamento; le norme e le prassi possono cambiare. Non presentare dichiarazioni né prendere decisioni basandoti solo su questo testo. RIXTO non è responsabile di perdite o decisioni derivanti dall’uso o dall’affidamento a queste informazioni.