LIFO (Last In, First Out)
In Italia, le persone fisiche che dichiarano le plusvalenze da cripto-attività in regime dichiarativo devono usare il LIFO (Last In, First Out) per abbinare le cessioni ai lotti di acquisto. Ai sensi degli artt. 67 e 68 del TUIR e della Circolare n. 30/E/2023 dell'Agenzia delle Entrate, il metodo LIFO è obbligatorio per determinare il costo fiscale fiscalmente riconosciuto dei lotti ceduti.
Cosa significa LIFO per le cripto-attività?
LIFO significa che, quando cedi una parte di una posizione sullo stesso asset, si considerano cedute per prime le unità acquisite più di recente. I lotti più vecchi restano in inventario finché non si esauriscono quelli nuovi.
In pratica: il costo fiscale di ciò che vendi oggi viene preso dai tuoi ultimi acquisti di quell’asset, non dal primo (che sarebbe FIFO).
L’Italia non consente di scegliere FIFO, HIFO o costo medio per le plusvalenze crypto ordinarie in regime dichiarativo, a отличие от других стран или обобщенных программных расчетов.
Perché l’Italia impone il LIFO?
La Circolare n. 30/E del 27 ottobre 2023 chiarisce che, per le cripto-attività, il costo delle unità cedute si determina trattando come vendute per prime quelle acquisite più di recente. La regola allinea la dichiarazione a un approccio per lotti documentato e riduce il “method shopping” tra piattaforme. Conseguenze pratiche:
- Serve la storia completa di acquisti e cessioni per ciascun asset — non solo l’anno della dichiarazione.
- I trasferimenti tra wallet propri vanno abbinati; altrimenti un prelievo può sembrare una vendita e un deposito un nuovo acquisto, rompendo lo stack LIFO.
- L’entità della plusvalenza su una vendita dipende da quali lotti consuma il LIFO.
Come entra il LIFO nella formula della plusvalenza?
Per ogni cessione rilevante la formula italiana resta:
Plusvalenza / minusvalenza = Corrispettivo (o valore normale) − Costo di acquisto documentato dei lotti consumati
Il LIFO decide quali lotti forniscono quel costo. Le commissioni di exchange non si aggiungono al costo né si sottraggono dalla plusvalenza secondo la lettura AdE dell’art. 68, co. 9-bis (Circolare 30/E, p. 50). Dettagli ed esempio numerico nella guida al calcolo.
LIFO vs FIFO — cosa si confonde
| Metodo | Unità considerate cedute per prime | Uso tipico |
|---|---|---|
| LIFO | Acquisizioni più recenti | Obbligatorio per le plusvalenze crypto PF italiane (regime dichiarativo) |
| FIFO | Acquisizioni più vecchie | Comune all’estero / nei software generici — non il default italiano per le cripto-attività |
Se un report di terzi è costruito in FIFO, le cifre del Quadro RT possono divergere da ciò che richiedono le regole italiane. Ricalcola in LIFO prima di dichiarare.
Dove compare il LIFO in dichiarazione?
Il LIFO non è una casella separata. Guida gli importi che confluiscono nel Quadro RT (o Quadro T del Modello 730) per plusvalenze e minusvalenze. Il monitoraggio nel Quadro RW è un obbligo distinto (RW vs RT); il LIFO resta rilevante per coerenza dei costi tra gli anni.
Le informazioni in questo articolo sono solo a scopo informativo e di literacy. Non costituiscono consulenza fiscale, legale, finanziaria o contabile e non sostituiscono le istruzioni dell’Agenzia delle Entrate né il parere di un professionista abilitato sulla tua situazione. Non vanno usate per eludere obblighi fiscali. Non forniamo alcuna garanzia di accuratezza, completezza o aggiornamento; le norme e le prassi possono cambiare. Non presentare dichiarazioni né prendere decisioni basandoti solo su questo testo. RIXTO non è responsabile di perdite o decisioni derivanti dall’uso o dall’affidamento a queste informazioni.