Imposta sostitutiva
L'imposta sostitutiva delle imposte sui redditi è il regime di prelievo fiscale proporzionale a misura fissa che sostituisce l'IRPEF progressiva per i redditi di natura finanziaria e le plusvalenze derivanti da cripto-attività realizzate dalle persone fisiche residenti in Italia. Il meccanismo è disciplinato dall'art. 67, comma 1, lett. c-sexies del TUIR e dall'art. 1, comma 126 della Legge n. 197/2022.
Caratteristiche del regime a imposta sostitutiva
L'imposta sostitutiva si distingue per principi operativi propri rispetto alla tassazione ordinaria dei redditi personali:
| Caratteristica Tributaria | Principio Giuridico e Operativo |
|---|---|
| Tassazione Proporzionale | Si applica un'aliquota fissa sul totale delle plusvalenze nette, a prescindere dal reddito complessivo del contribuente |
| Separazione dall'IRPEF Ordinaria | I proventi crypto non concorrono a formare il reddito complessivo e non fanno scattare scaglioni IRPEF più elevati |
| Base Imponibile Netta | Il prelievo colpisce unicamente il saldo positivo tra plusvalenze realizzate, costi fiscali e minusvalenze deducibili |
| Versamento Diretto | Nel regime dichiarativo, l'imposta viene liquidata con Modello F24 indicando il codice tributo 1100 |
Quadro normativo e rinvio alle aliquote vigenti
Nel regime dichiarativo, l'imposta sostitutiva si applica al saldo algebrico annuale tra corrispettivi percepiti e costo fiscale di acquisto calcolato secondo il criterio LIFO. Le aliquote applicabili e le eventuali distinzioni per classi di token (quali gli Electronic Money Tokens denominati in euro) sono stabilite dalla legislazione di bilancio. Per la tabella completa delle aliquote vigenti e le istruzioni di compilazione, consulta la Guida alle Aliquote Crypto ed EMT e la Guida alla Dichiarazione Criptovalute in Italia.
Le informazioni in questo articolo sono solo a scopo informativo e di literacy. Non costituiscono consulenza fiscale, legale, finanziaria o contabile e non sostituiscono le istruzioni dell’Agenzia delle Entrate né il parere di un professionista abilitato sulla tua situazione. Non vanno usate per eludere obblighi fiscali. Non forniamo alcuna garanzia di accuratezza, completezza o aggiornamento; le norme e le prassi possono cambiare. Non presentare dichiarazioni né prendere decisioni basandoti solo su questo testo. RIXTO non è responsabile di perdite o decisioni derivanti dall’uso o dall’affidamento a queste informazioni.