Plusvalenza
Nel linguaggio fiscale italiano, la plusvalenza è l’utile tassabile sulle cripto-attività: la differenza positiva tra il corrispettivo percepito (o il valore normale) in una cessione e il costo di acquisto documentato delle unità cedute. Costituisce la base imponibile per l'imposta sostitutiva in Quadro RT / Quadro T, determinata mediante il criterio di consumo dei lotti LIFO (Last In, First Out).
Definizione legale in breve
Ai sensi dell’art. 68, comma 9-bis del TUIR, la plusvalenza (o minusvalenza) sulle cripto-attività è la differenza tra:
- il corrispettivo effettivamente percepito, oppure il valore normale dei beni ceduti se non c’è un prezzo in euro; e
- il costo o valore di acquisto documentato dei lotti consumati (LIFO).
Se il risultato è positivo → plusvalenza (tassabile). Se negativo → minusvalenza (compensazione / riporto).
Un guadagno “sulla carta” mentre detieni ancora Bitcoin non è una plusvalenza. Il fisco italiano guarda la realizzazione, non il mark-to-market del portafoglio.
Quando si realizza una plusvalenza?
Eventi tipici che possono cristallizzare un utile o una perdita per le persone fisiche in Italia:
- Vendita di crypto a fronte di valuta fiat (EUR, USD, ecc.).
- Permute crypto-crypto rilevanti — cessione dell’asset ceduto al valore normale.
- Spesa di crypto per beni o servizi.
- Altre cessioni a titolo oneroso descritte nella Circolare n. 30/E/2023.
Comprare crypto con euro e solo detenerle non crea plusvalenza. Spostare monete tra wallet propri è in genere un trasferimento, non una cessione — se l’abbinamento in storia è corretto.
Plusvalenza e altri importi
| Concetto | Significato |
|---|---|
| Plusvalenza | Utile realizzato sulla cessione (corrispettivo − costo) |
| Minusvalenza | Perdita realizzata; può compensare plusvalenze; l’eccedenza può riportarsi fino a quattro anni se dichiarata correttamente |
| Proventi da detenzione | Proventi da possesso (es. certi staking/lending) — tassati nel quadro delle cripto, poi possono creare un nuovo costo |
| Guadagno non realizzato | Rialzo di mercato mentre detieni ancora — di regola non tassato come plusvalenza |
Aliquote e la vecchia franchigia €2.000
L’imposta sostitutiva sulle plusvalenze crypto è 26% per le realizzazioni fino al 31 dicembre 2025 e sale al 33% per le realizzazioni ordinarie dal 1° gennaio 2026, con binario 26% per gli EMT (Electronic Money Token) in euro — vedi la guida aliquote. La franchigia annuale di €2.000 non si applica più alle realizzazioni dal 1° gennaio 2025. Timeline: guida franchigia.
Dove si dichiara
Plusvalenze e minusvalenze realizzate si indicano nel Quadro RT del Modello Redditi PF (o Quadro T del Modello 730). È distinto dal monitoraggio Quadro RW e IVCA. Mappa: dichiarazione cripto in Italia e RW vs RT.
Le informazioni in questo articolo sono solo a scopo informativo e di literacy. Non costituiscono consulenza fiscale, legale, finanziaria o contabile e non sostituiscono le istruzioni dell’Agenzia delle Entrate né il parere di un professionista abilitato sulla tua situazione. Non vanno usate per eludere obblighi fiscali. Non forniamo alcuna garanzia di accuratezza, completezza o aggiornamento; le norme e le prassi possono cambiare. Non presentare dichiarazioni né prendere decisioni basandoti solo su questo testo. RIXTO non è responsabile di perdite o decisioni derivanti dall’uso o dall’affidamento a queste informazioni.