Staking Rewards
I proventi da staking (staking rewards) sono i token crittografici percepiti periodicamente dai partecipanti alla rete (validatori o delegatori) come remunerazione per aver bloccato e vincolato le proprie cripto-attività a supporto del consenso di un protocollo Proof-of-Stake (come Ethereum, Solana, Cardano o Polkadot). Nella fiscalità italiana, lo staking è stato formalmente inquadrato dall'Agenzia delle Entrate con la Circolare n. 30/E del 27 ottobre 2023 all'interno della disciplina dei proventi derivanti dalla detenzione di cripto-attività.
Inquadramento fiscale e doppio livello impositivo
L'Agenzia delle Entrate distingue due momenti tributari autonomi:
| Fase Impositiva | Trattamento Tributario in Italia (Circ. 30/E/2023) |
|---|---|
| 1. Accredito dei Proventi (Entrata) | I token ricevuti costituiscono proventi da detenzione (art. 67, c. 1, lett. c-sexies TUIR), valorizzati al valore normale al momento dell'accredito |
| 2. Successiva Cessione (Uscita) | Quando i token vengono venduti o scambiati, si genera una plusvalenza calcolata assumendo come costo di acquisto il valore normale della Fase 1 |
| Liquid Staking (LST) | L'emissione di token di liquid staking (LST) richiede la verifica dei diritti economici e di governance incorporati |
Continuità del costo fiscale e assenza di doppia imposizione
Nel sistema tributario italiano, l'attribuzione del valore normale ai proventi da staking garantisce il corretto tracciamento della posizione fiscale:
- Riconoscimento del costo di carico: Il valore normale determinato alla data di disponibilità del reward costituisce il costo fiscalmente riconosciuto per le successive cessioni.
- Calcolo della plusvalenza differita: Al momento della vendita dei token ricevuti, la base imponibile per l'imposta sostitutiva corrisponde esclusivamente alla variazione di valore maturata successivamente all'accredito.
Per le formule complete di determinazione del costo e la gestione dei lotti nel calcolo delle plusvalenze, consulta la Guida al Calcolo Plusvalenze e Costo e la Guida alla Dichiarazione Criptovalute in Italia.
Le informazioni in questo articolo sono solo a scopo informativo e di literacy. Non costituiscono consulenza fiscale, legale, finanziaria o contabile e non sostituiscono le istruzioni dell’Agenzia delle Entrate né il parere di un professionista abilitato sulla tua situazione. Non vanno usate per eludere obblighi fiscali. Non forniamo alcuna garanzia di accuratezza, completezza o aggiornamento; le norme e le prassi possono cambiare. Non presentare dichiarazioni né prendere decisioni basandoti solo su questo testo. RIXTO non è responsabile di perdite o decisioni derivanti dall’uso o dall’affidamento a queste informazioni.