Redditi diversi (c-sexies)
Nella struttura delle imposte sui redditi in Italia, i redditi diversi costituiscono la categoria residuale disciplinata dall'art. 67 del TUIR, destinata a ricomprendere i proventi e i guadagni di capitale che non derivano dall'esercizio di arti o professioni, né da imprese commerciali o lavoro dipendente. Dal 1° gennaio 2023 (Legge n. 197/2022), tutti i guadagni derivanti dalla detenzione e cessione di cripto-attività sono inquadrati nella specifica lettera c-sexies dell'art. 67, comma 1 del TUIR.
L'evoluzione normativa: dal regime valutario alla lettera c-sexies
L'inquadramento fiscale ha subito una trasformazione radicale nel corso degli anni:
| Periodo | Regime fiscale applicabile |
|---|---|
| Regime ante-2023 (Lettera c-ter) | Criptovalute equiparate alle valute estere; tassazione solo in caso di superamento della giacenza media di €51.645,69 per 7 giorni lavorativi continui |
| Regime dal 2023 (Lettera c-sexies) | Autonomia impositiva; tassazione di tutte le plusvalenze realizzate con metodo LIFO e dei proventi da detenzione |
| Ambito di applicazione | Comprende plusvalenze da cessione a pronti, proventi da staking, lending e permute tra token con caratteristiche disomogenee |
Regole di determinazione e compensazione
L'appartenenza alla categoria dei redditi diversi (lett. c-sexies) comporta precise regole operative:
- Imposizione sostitutiva: I redditi non concorrono alla formazione del reddito complessivo ai fini IRPEF progressivo, ma sono assoggettati a imposta sostitutiva.
- Compensazione interna: Le minusvalenze realizzate nella lettera c-sexies possono compensare esclusivamente plusvalenze della medesima natura, con facoltà di riporto a nuovo fino al quarto anno successivo.
- Divieto di compensazione incrociata: Non è ammessa la compensazione tra minusvalenze crypto e plusvalenze derivanti da azioni, obbligazioni o fondi comuni tradizionali (altre lettere dell'art. 67 TUIR).
Per una guida completa su come determinare e dichiarare i redditi della lettera c-sexies, consulta la Guida alla Dichiarazione Criptovalute in Italia e la Guida al Calcolo delle Plusvalenze.
Le informazioni in questo articolo sono solo a scopo informativo e di literacy. Non costituiscono consulenza fiscale, legale, finanziaria o contabile e non sostituiscono le istruzioni dell’Agenzia delle Entrate né il parere di un professionista abilitato sulla tua situazione. Non vanno usate per eludere obblighi fiscali. Non forniamo alcuna garanzia di accuratezza, completezza o aggiornamento; le norme e le prassi possono cambiare. Non presentare dichiarazioni né prendere decisioni basandoti solo su questo testo. RIXTO non è responsabile di perdite o decisioni derivanti dall’uso o dall’affidamento a queste informazioni.