Affrancamento del costo
L'affrancamento del costo (tecnicamente rideterminazione del valore di acquisto delle cripto-attività) è il regime agevolato straordinario previsto dalla legge tributaria italiana (art. 1, commi 133-138 della Legge n. 197/2022 e successive disposizioni) che consente ai contribuenti persone fisiche di rivalutare il costo di acquisto delle criptovalute possedute al 1° gennaio versando un'imposta sostitutiva dedicata. Questo meccanismo permette di sterilizzare fiscalmente le plusvalenze latenti maturate durante i periodi precedenti alla data di riferimento.
Come funziona la rideterminazione
Nel regime ordinario, la vendita di crypto acquistate a prezzi storici inferiori genera una plusvalenza calcolata a partire dal costo originario di carico. Con l'opzione per l'affrancamento:
- Fotografia al 1° gennaio: Si rileva la consistenza di tutte le unità di cripto-attività detenute alla data del 1° gennaio e se ne determina il valore normale.
- Versamento dell'imposta sostitutiva: Si liquida l'imposta sostitutiva stabilita dalla legge sull'intero controvalore dichiarato al 1° gennaio.
- Nuovo costo fiscale LIFO: Il valore rideterminato al 1° gennaio diventa a tutti gli effetti il nuovo costo fiscalmente riconosciuto per le successive cessioni.
- Tassazione futura solo sull'eccedenza: In caso di vendita futura, l'imposta sostitutiva ordinaria si applicherà unicamente sulla quota di guadagno realizzata oltre il valore rideterminato.
| Aspetto dell'affrancamento | Regola fiscale (Legge 197/2022 e Circ. 30/E) |
|---|---|
| Base imponibile dell'imposta | Intero valore normale al 1° gennaio (non la sola plusvalenza teorica) |
| Indeducibilità di minusvalenze da affrancamento | Se il mercato scende sotto il valore rideterminato, la perdita non può generare minusvalenza deducibile |
| Effetto sulla stratificazione LIFO | Sostituisce i costi storici dei lotti posseduti alla data con il valore affrancato |
| Documentazione di supporto | Obbligo di conservazione dei prospetti di determinazione del valore e delle attestazioni di versamento |
Gestione dei lotti rideterminati nei calcoli
Una volta eseguito l'affrancamento, i lotti storici precedenti al 1° gennaio vengono sostituiti nella stratificazione LIFO dal valore di carico affrancato. È fondamentale conservare i prospetti di calcolo e gli estratti conto al 1° gennaio a supporto della posizione fiscale. Per approfondire la gestione del costo storico e la determinazione delle plusvalenze, consulta la guida su Calcolo Plusvalenze e Costo e la Guida alle Aliquote Crypto ed EMT.
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