Airdrop
Un airdrop è l'assegnazione o distribuzione di token crittografici inviati direttamente agli indirizzi dei wallet degli utenti da parte di team di sviluppo, fondazioni o protocolli blockchain a scopo promozionale, di decentralizzazione o di ricompensa per gli utilizzatori iniziali. Nel quadro fiscale italiano (disciplinato dalla Legge di Bilancio 2023 e dalla Circolare n. 30/E/2023 dell'Agenzia delle Entrate), il trattamento degli airdrop dipende dalla natura gratuita o remunerativa dell'assegnazione.
Assegnazione a titolo gratuito e costo pari a zero
Nella generalità dei casi, quando i token vengono ricevuti senza alcun corrispettivo o controprestazione contrattuale:
- Nessuna imposta al momento dell'incasso: La ricezione di un airdrop puramente gratuito non costituisce reddito tassabile immediato per la persona fisica.
- Costo fiscale pari a zero: Ai sensi dell'art. 68, comma 9-bis del TUIR, il costo di acquisto del token airdroppato è fiscalmente pari a zero euro.
- Tassazione differita al realizzo: Al momento della futura cessione a titolo oneroso (es. vendita in euro o scambio rilevante), l'intero corrispettivo percepito costituirà plusvalenza imponibile al 100% nel Quadro RT / Quadro T.
| Tipologia di Airdrop | Inquadramento fiscale in Italia (AdE) |
|---|---|
| Airdrop gratuito (Marketing / Bootstrap) | Non tassato all'incasso; costo fiscale = €0; tassazione integrale al momento del realizzo |
| Airdrop a fronte di attività o servizi | Provento imponibile come reddito diverso o di lavoro autonomo al valore normale all'incasso |
| Token truffa / Spam Airdrop | Nessuna rilevanza reddituale; da isolare contabilmente per evitare anomalie di giacenza |
| Monitoraggio fiscale (Quadro RW / IVCA) | I token detenuti a fine anno concorrono al valore complessivo per l'IVCA |
Monitoraggio fiscale e IVCA
Anche se l'airdrop non genera imposte sui redditi al momento dell'accredito, i token detenuti nel wallet alla data del 31 dicembre concorrono alla consistenza patrimoniale da dichiarare nel Quadro RW e alla determinazione dell'imposta sul valore delle cripto-attività (IVCA). Per una guida completa su come gestire gli airdrop nella dichiarazione dei redditi, consulta la Guida alla Dichiarazione Criptovalute in Italia.
Le informazioni in questo articolo sono solo a scopo informativo e di literacy. Non costituiscono consulenza fiscale, legale, finanziaria o contabile e non sostituiscono le istruzioni dell’Agenzia delle Entrate né il parere di un professionista abilitato sulla tua situazione. Non vanno usate per eludere obblighi fiscali. Non forniamo alcuna garanzia di accuratezza, completezza o aggiornamento; le norme e le prassi possono cambiare. Non presentare dichiarazioni né prendere decisioni basandoti solo su questo testo. RIXTO non è responsabile di perdite o decisioni derivanti dall’uso o dall’affidamento a queste informazioni.