FIFO (First In, First Out)
Il FIFO (First In, First Out) è un criterio di movimentazione contabile delle scorte secondo cui le prime unità di cripto-attività acquistate si considerano le prime a essere cedute o vendute. Sebbene il FIFO sia lo standard predefinito in molti ordinamenti esteri e nella maggior parte dei software fiscali internazionali, nel regime fiscale italiano vige l'obbligo tassativo del criterio opposto: il LIFO (Last In, First Out).
Funzionamento del metodo FIFO
Nel modello FIFO, a fronte di ogni cessione parziale o vendita, il software di calcolo abbina l'operazione ai lotti storicamente più remoti ancora presenti in giacenza:
- Abbinamento cronologico: Si consuma per primo il Lotto #1 (il primo acquisto in assoluto).
- Costo applicato: La plusvalenza o minusvalenza si calcola sottraendo il costo storico del Lotto #1.
- Esaurimento: Terminate le quantità del primo lotto, la vendita intacca il Lotto #2, procedendo in avanti nel tempo.
| Caratteristica | Metodo FIFO | Metodo LIFO (Italia) |
|---|---|---|
| Ordine di consumo | Si vendono prima i token acquistati più indietro nel tempo | Si vendono prima i token acquistati più di recente |
| Mercato rialzista (Bull market) | Massimizza la plusvalenza tassabile (consuma lotti storici a basso costo) | Riduce l'imponibile immediato (consuma lotti recenti a costo più alto) |
| Validità per l'AdE | Non ammesso per il calcolo delle plusvalenze sulle persone fisiche | Obbligatorio per legge (art. 67, c. 9-bis TUIR) |
| Standard internazionale | Standard in USA (IRS) e Germania (Finanzamt) | Specifico per l'Italia (e poche altre giurisdizioni) |
Il divieto del FIFO per la dichiarazione dei redditi in Italia
La legge di Bilancio 2023 (integrata all'art. 67, comma 9-bis del TUIR) ha stabilito esplicitamente che per le persone fisiche residenti in Italia:
«Si considerano cedute per prime le cripto-attività acquisite in data più recente» (criterio LIFO).
Utilizzare strumenti di calcolo impostati su FIFO per la determinazione delle plusvalenze in Italia comporta il calcolo di una base imponibile non conforme ai parametri di legge, esponendo il contribuente a rettifiche fiscali. Per approfondire il corretto calcolo LIFO conforme alla legge italiana, consulta la guida su Calcolo Plusvalenze e Costo.
Le informazioni in questo articolo sono solo a scopo informativo e di literacy. Non costituiscono consulenza fiscale, legale, finanziaria o contabile e non sostituiscono le istruzioni dell’Agenzia delle Entrate né il parere di un professionista abilitato sulla tua situazione. Non vanno usate per eludere obblighi fiscali. Non forniamo alcuna garanzia di accuratezza, completezza o aggiornamento; le norme e le prassi possono cambiare. Non presentare dichiarazioni né prendere decisioni basandoti solo su questo testo. RIXTO non è responsabile di perdite o decisioni derivanti dall’uso o dall’affidamento a queste informazioni.