Anschaffungskosten (Cost Basis)
Im Steuerrecht und Rechnungswesen bezeichnet die Kostenbasis (oder die Anschaffungskosten, engl. Cost Basis) den ursprünglich aufgewendeten, steuerlich anerkannten Geldwert, der einem Vermögenswert bei seinem Erwerb zugerechnet wird. Wird ein Krypto-Asset später verkauft, getauscht oder anderweitig veräußert, werden die Anschaffungskosten vom Veräußerungserlös abgezogen, um den steuerpflichtigen Kapitalertrag (Capital Gain) oder Kapitalverlust (Capital Loss) zu ermitteln.
Ermittlung der steuerlichen Anschaffungskosten
Die Anschaffungskosten eines Krypto-Assets entstehen im genauen Zeitpunkt des Zugangs:
- Kauf gegen Fiat-Währung: Die Kostenbasis entspricht dem gezahlten Betrag in gesetzlicher Währung (z. B. EUR, USD, CHF) zuzüglich etwaiger direkt zurechenbarer Anschaffungsnebenkosten und Gebühren.
- Krypto-zu-Krypto-Tausch: Wird Asset B durch Hingabe von Asset A erworben, entspricht die Kostenbasis von Asset B dem gemeinen Wert (Fair Market Value) der hingegebenen Einheiten zum Handelszeitpunkt.
- Erhalt von Token (Staking, Mining, Airdrops): Erhaltene Erträge setzen in der Regel eine Kostenbasis in Höhe des Marktwerts zum Zeitpunkt des steuerlichen Zuflusses an.
| Erwerbsvorgang | Grundsatz zur Ermittlung der Anschaffungskosten |
|---|---|
| Direkter Fiat-Kauf | Gezahlter Kaufpreis in gesetzlicher Währung zuzüglich Nebenkosten |
| Krypto-zu-Krypto-Tausch | Gemeiner Wert (Marktwert) des hingegebenen Werts am Handelstag |
| Erbschaft | Marktwert der Krypto-Assets zum Zeitpunkt des Erbfalls (Footstep-In / Step-Up) |
| Schenkung | Fortführung der ursprünglichen Anschaffungskosten des Schenkers (Fußstapfentheorie) |
| Fehlende Kaufbelege | Gesetzliche Vermutung einer Kostenbasis von 0,00 € (100 % des Erlöses steuerpflichtig) |
Die Nullkosten-Vermutung bei fehlenden Nachweisen
Ein universeller steuerlicher Grundsatz besagt, dass die Beweislast für die Höhe der Anschaffungskosten beim Steuerpflichtigen liegt. Kann ein Steuerpflichtiger die historischen Einstandspreise nicht durch lückenlose Transaktionshistorien, Börsen-Exports und Blockchain-Belege nachweisen, sind Finanzbehörden berechtigt, eine Kostenbasis von null anzusetzen.
Bei einer Kostenbasis von 0,00 € wird der gesamte Bruttoerlös als steuerpflichtiger Gewinn behandelt, was zu drastisch höheren Steuerforderungen führt.
Bestandsführung und Zuordnungsverfahren
Da Krypto-Assets derselben Art vertretbar (fungibel) sind, entstehen durch zeitlich versetzte Käufe unterschiedliche Anschaffungstranchen (Tax Lots). Bei Teilverkäufen wird die anzuwendende Kostenbasis über ein steuerliches Bewertungsverfahren zugeordnet:
- LIFO (Last In, First Out): Ordnet den Verkauf den zuletzt erworbenen Einheiten zu.
- FIFO (First In, First Out): Ordnet den Verkauf den zuerst erworbenen Einheiten zu.
- Durchschnittsmethode (Average Cost Basis): Ermittelt einen einheitlichen gewichteten Durchschnittspreis für alle gehaltenen Einheiten.
Für länderspezifische Vorschriften und Anwendungsregeln konsultieren Sie unsere Leitfäden zur Steuerberechnung und die Anleitung zur Steuererklärung.
Die Informationen in diesem Artikel dienen nur der allgemeinen Orientierung. Sie stellen keine Steuer-, Rechts-, Finanz- oder Buchhaltungsberatung dar und ersetzen weder Anweisungen der Agenzia delle Entrate noch den Rat einer qualifizierten Fachperson zu Ihrer Situation. Sie dürfen nicht zur Umgehung steuerlicher Pflichten verwendet werden. Wir übernehmen keine Gewähr für Richtigkeit, Vollständigkeit oder Aktualität; Vorschriften und Praxis können sich ändern. Reichen Sie nichts ein und treffen Sie keine Entscheidungen allein auf Basis dieses Textes. RIXTO haftet nicht für Schäden aus Nutzung oder Vertrauen auf diese Informationen.