FIFO (First In, First Out)
FIFO (First In, First Out) ist ein steuerliches Bewertungs- und Verbrauchsfolgeverfahren, das auf der Annahme beruht, dass die zeitlich zuerst angeschafften Vermögenswerte auch als erste wieder veräußert, getauscht oder ausgegeben werden. In der internationalen Krypto-Besteuerung ist FIFO einer der am weitesten verbreiteten Standards zur Ermittlung von Anschaffungskosten (Cost Basis), realisierten Veräußerungsgewinnen (Capital Gains) und Veräußerungsverlusten.
Funktionsweise der FIFO-Methode
Bei einem Teilverkauf eines fungiblen Krypto-Bestands ordnet das FIFO-Verfahren den Abgang chronologisch den ältesten verfügbaren Anschaffungstranchen zu:
- Chronologische Zuordnung: Der Verkauf wird mit Tranche #1 (dem historisch frühesten Kauf) abgeglichen.
- Kostenabzug: Die historischen Anschaffungskosten der Tranche #1 werden vom Verkaufserlös abgezogen.
- Verbrauch der Tranchen: Ist Tranche #1 vollständig verbraucht, greift die Berechnung auf Tranche #2 über usw.
| Marktlage | Steuerliche und wirtschaftliche Auswirkung unter FIFO |
|---|---|
| Steigende Kurse (Bull Market) | Verkäufe werden mit alten, günstigen Tranchen verrechnet; führt zu höheren steuerpflichtigen Gewinnen |
| Fallende Kurse (Bear Market) | Verkäufe greifen auf teurere Altbestände zu; kann höhere steuerliche Verluste realisieren |
| Dokumentationspflicht | Erfordert die lückenlose Erfassung aller historischen Käufe seit dem ersten Einstieg |
| Internationaler Standard | Gesetzlicher Standard oder Regelfall in vielen internationalen Rechtsordnungen |
Vergleich von FIFO und LIFO
Das direkte Gegenstück zur FIFO-Methode ist das LIFO-Verfahren (Last In, First Out):
| Merkmal | FIFO (First In, First Out) | LIFO (Last In, First Out) |
|---|---|---|
| Reihenfolge des Verbrauchs | Älteste Bestände werden zuerst veräußert | Zuletzt erworbene Bestände werden zuerst veräußert |
| Zugeordnete Kostenbasis | Historische Anschaffungspreise der ersten Käufe | Jüngste Anschaffungspreise |
| Auswirkung im Bullenmarkt | Höhere steuerpflichtige Gewinne | Geringere unmittelbare Gewinne (Steuerstundung) |
| Gesetzliche Vorgaben | Standard in vielen internationalen Rechtsordnungen | In einigen Ländern gesetzlich zwingend vorgeschrieben (z. B. Italien) |
Gesetzliche Anerkennung in verschiedenen Rechtsordnungen
Finanzbehörden weltweit schreiben unterschiedliche Bestandsbewertungsverfahren vor:
- FIFO als Regelfall: In vielen internationalen Steuersystemen ist FIFO das anerkannte Standardverfahren für private Veräußerungsgeschäfte.
- LIFO als Pflichtverfahren: Bestimmte Rechtsordnungen (wie Italien nach Art. 67 Abs. 9-bis TUIR) schreiben LIFO zwingend vor, sodass eine Berechnung nach FIFO zu unzulässigen Steuererklärungen führen würde.
Für länderspezifische Vorschriften und Anwendungsregeln konsultieren Sie unsere Leitfäden zur Steuerberechnung und die Anleitung zur Steuererklärung.
Die Informationen in diesem Artikel dienen nur der allgemeinen Orientierung. Sie stellen keine Steuer-, Rechts-, Finanz- oder Buchhaltungsberatung dar und ersetzen weder Anweisungen der Agenzia delle Entrate noch den Rat einer qualifizierten Fachperson zu Ihrer Situation. Sie dürfen nicht zur Umgehung steuerlicher Pflichten verwendet werden. Wir übernehmen keine Gewähr für Richtigkeit, Vollständigkeit oder Aktualität; Vorschriften und Praxis können sich ändern. Reichen Sie nichts ein und treffen Sie keine Entscheidungen allein auf Basis dieses Textes. RIXTO haftet nicht für Schäden aus Nutzung oder Vertrauen auf diese Informationen.