Affrancamento (Italien)
Unter Affrancamento (im italienischen Steuerrecht ein Verfahren zur Neubewertung bzw. Aufstockung der Anschaffungskosten) versteht man einen gesetzlichen Mechanismus, der es Steuerpflichtigen ermöglicht, die steuerliche Kostenbasis (Cost Basis) ihrer Krypto-Bestände auf den gemeinen Wert (Fair Market Value) zu einem festgelegten Stichtag (häufig der 1. Januar) anzuheben. Durch die Entrichtung einer gesonderten Ersatzsteuer auf den gesamten Stichtagswert können bisher aufgelaufene Buchgewinne steuerlich neutralisiert und eine höhere Basis für künftige Veräußerungen geschaffen werden.
Wie der Neubewertungsmechanismus funktioniert
Beim regulären Verkauf von Krypto-Assets, die über Jahre stark an Wert gewonnen haben, entsteht ein hoher steuerpflichtiger Veräußerungsgewinn (Capital Gain) auf Basis der ursprünglichen Anschaffungskosten. Wird das Instrument der Neubewertung in Anspruch genommen, gilt:
- Stichtagsbewertung: Der Steuerpflichtige ermittelt den offiziellen Marktwert der gehaltenen Bestände zum gesetzlichen Stichtag.
- Entrichtung der Sondersteuer: Auf den deklarierten Gesamtwert wird eine gesetzlich festgelegte Pauschal- bzw. Ersatzsteuer entrichtet.
- Festsetzung der neuen Kostenbasis: Der Stichtagswert ersetzt die alten Anschaffungskosten und gilt als neue steuerliche Ausgangsbasis für künftige Veräußerungen (z. B. nach der LIFO-Methode).
- Gewinnschutz: Bei einem späteren Verkauf unterliegt nur derjenige Wertzuwachs der Besteuerung, der über den aufgestockten Stichtagswert hinausgeht.
| Dimension | Grundsatz und steuerliche Anwendung |
|---|---|
| Bewertungsstichtag | Offizieller Stichtag (in der Regel der 1. Januar des jeweiligen Steuerjahres) |
| Bemessungsgrundlage | Gesamter Marktwert der Bestände zum Stichtag (nicht nur die Gewinnspanne) |
| Künftige Verkäufe | Veräußerungsgewinne werden ab der aufgestockten Kostenbasis berechnet |
| Verlustanerkennung | Aus der aufgestockten Basis können bei künftigen Kursverlusten in der Regel keine steuerlich abzugsfähigen Verluste geltend gemacht werden |
Bedeutung für die Bestandsführung
Nach wirksamer Durchführung der Neubewertung ersetzen die aufgestockten Werte die historischen Anschaffungstranchen im Inventar. Steuerpflichtige müssen detaillierte Bestandsnachweise zum Stichtag sowie Zahlungsbelege der entrichteten Steuer aufbewahren. Für länderspezifische Vorschriften und Anwendungsregeln (wie etwa im italienischen Steuerrecht) konsultieren Sie unsere Leitfäden zur Steuerberechnung und die Anleitung zur Steuererklärung.
Die Informationen in diesem Artikel dienen nur der allgemeinen Orientierung. Sie stellen keine Steuer-, Rechts-, Finanz- oder Buchhaltungsberatung dar und ersetzen weder Anweisungen der Agenzia delle Entrate noch den Rat einer qualifizierten Fachperson zu Ihrer Situation. Sie dürfen nicht zur Umgehung steuerlicher Pflichten verwendet werden. Wir übernehmen keine Gewähr für Richtigkeit, Vollständigkeit oder Aktualität; Vorschriften und Praxis können sich ändern. Reichen Sie nichts ein und treffen Sie keine Entscheidungen allein auf Basis dieses Textes. RIXTO haftet nicht für Schäden aus Nutzung oder Vertrauen auf diese Informationen.