Freigrenze 2.000 € Krypto in Italien: Fristen & Regeln
Die jährliche Nichtbesteuerungsschwelle von 2.000 Euro für Veräußerungsgewinne aus Krypto-Assets in Italien war eines der meistdiskutierten und charakteristischsten Elemente der mit der Legge di Bilancio 2023 (Legge n. 197/2022) eingeführten Regelung. Der Gesetzgeber hat diese Schwelle jedoch anschließend für ab dem 1. Januar 2025 getätigte Vorgänge aufgehoben. Wer die Steuererklärung 2026 (bezogen auf das Steuerjahr 2025) ausfüllt, muss die Auswirkungen dieser Normänderung genau verstehen, um Berechnungsfehler im Quadro RT oder Quadro T zu vermeiden.
Was war die Freigrenze von 2.000 Euro und wie funktionierte sie?
Eingeführt in Artikel 67 Abs. 1 Buchstabe c-sexies) des TUIR durch die Reform 2023 und klargestellt durch die Circolare n. 30/E der Agenzia delle Entrate (§ 3.1), sah die Freigrenze vor, dass:
Veräußerungsgewinne und sonstige Erträge aus Krypto-Assets nur dann in die Bemessungsgrundlage der Ersatzsteuer von 26 % einfließen, wenn im gesamten betrachteten Steuerzeitraum die algebraische Nettosumme aus Veräußerungsgewinnen und -verlusten insgesamt 2.000 Euro übersteigt.
Die Norm funktionierte nach einem Mechanismus vom Typ „Alles oder nichts“ (absolute Freigrenze) und nicht als progressive Abzugsfranchigia:
- Betrug der jährliche Nettogewinn 1.990 Euro, war keine Ersatzsteuer geschuldet und der Betrag musste im Quadro RT nicht dem Abzug unterworfen werden.
- Stieg der jährliche Nettogewinn auf 2.050 Euro, war die Schwelle überschritten: Die Ersatzsteuer von 26 % galt für den gesamten Betrag von 2.050 Euro (gleich 533 Euro Steuer), und nicht nur für die überschüssigen 50 Euro.
Die Schwelle wirkte ausschließlich für die Berechnung der Steuer auf sonstige Einkünfte: Sie befreite in keiner Weise von den Pflichten zur steuerlichen Überwachung im Quadro RW noch von der Zahlung der Vermögenssteuer IVCA von 0,2 %.
Wann wurde die Freigrenze abgeschafft?
Mit der in der Legge di Bilancio 2025 (Legge n. 207/2024) beschlossenen Normrevision wurde die Freigrenze von 2.000 Euro endgültig mit Wirkung vom 1. Januar 2025 aufgehoben. Die Chronologie der normativen Eingriffe lautet:
- Steuerjahre 2023 und 2024: Die Freigrenze von 2.000 Euro ist voll gültig und wirksam für alle bis zum 31. Dezember 2024 abgeschlossenen Veräußerungen und Realisierungen.
- Steuerjahr 2025 (Erklärung 2026): Die Freigrenze ist aufgehoben. Jeder vom 1. Januar bis 31. Dezember 2025 realisierte Veräußerungsgewinn unterliegt der Besteuerung ab dem ersten Euro Gewinn.
- Steuerjahr 2026 und folgend: Vollbesteuerung jedes Euros Veräußerungsgewinn, mit ordentlichem Satz von 33 % (außer Beibehaltung von 26 % für Euro-EMT-Token).
Wie werden Veräußerungsgewinne in der Erklärung 2026 (Einkünfte 2025) berechnet?
In der 2026 für das Steuerjahr 2025 einzureichenden Steuererklärung verändert die Aufhebung der Freigrenze den Erklärungsansatz grundlegend:
- Besteuerung ab dem ersten Cent: Realisierten Sie 2025 einen gesamten Nettogewinn von 100 Euro, müssen Sie ihn im Quadro RT (oder Quadro T des 730) angeben und 26 % Ersatzsteuer (26 Euro) zahlen.
- Keine Teilfreigrenze: Es gibt kein Steuerbefreiungsintervall mehr für kleine Beträge oder sporadische Transaktionen.
- Algebraische Verrechnung innerhalb des Jahres: Es bleibt stets möglich, 2025 realisierte Veräußerungsgewinne mit etwaigen im selben Steuerjahr erlittenen Veräußerungsverlusten (Verlusten) zu verrechnen. Die Steuer von 26 % wird auf die positive Nettodifferenz berechnet.
Was geschieht mit Veräußerungsverlusten (früheren Verlusten)?
Ein grundlegendes Element, das auch nach Aufhebung der Freigrenze voll gültig bleibt, ist die Regelung des Verlustvortrags (Art. 68 Abs. 9-bis des TUIR):
- Weist in einem bestimmten Steuerjahr die algebraische Summe aus Veräußerungsgewinnen und -verlusten einen negativen Saldo aus (die Verluste übersteigen die realisierten Gewinne), kann der resultierende Nettoverlust von Veräußerungsgewinnen derselben Art abgezogen werden, die in den folgenden vier Steuerperioden realisiert werden.
- Um diesen künftigen Steuerkredit nutzen zu können, muss der Veräußerungsverlust verpflichtend bescheinigt und im Quadro RT der Steuererklärung des Jahres angegeben werden, in dem der Verlust entstanden ist.
- Haben Sie 2024 oder 2025 dokumentierte Nettoverluste erfasst, füllen Sie das Quadro RT ordnungsgemäß aus, um den Kredit zu „kristallisieren“ und mit künftigen Gewinnen der Folgejahre zu verrechnen.
Vergleichstabelle der zeitlichen Regime
| Realisierungszeitraum | Status der Freigrenze | Satz auf Veräußerungsgewinne | Erklärungsmodell |
|---|---|---|---|
| Bis 31/12/2024 | In Kraft (2.000 € absolut) | 26% (nur auf Beträge > 2.000 €) | Redditi PF 2024 / 2025 |
| 01/01/2025 – 31/12/2025 | Aufgehoben (Besteuerung ab 1. €) | 26% auf die gesamte positive Differenz | Redditi PF 2026 / 730/2026 |
| Ab 01/01/2026 | Nicht vorhanden | 33% ordentlich (26% nur Euro-EMT-Token) | Redditi PF 2027 / 730/2027 |
Offizielle Quellen der Agenzia delle Entrate
- Circolare n. 30/E del 27 ottobre 2023 (PDF AdE) — Ursprüngliche Regelung der Freigrenze von 2.000 Euro (§3.1).
- Infoprecompilata — Quadro RT (AdE) — Klarstellungen zur Geltung der Freigrenze für Vorgänge bis 31. Dezember 2024 und Aufhebung ab 1. Januar 2025.
- Infoprecompilata — Quadro T (730) — Erklärung der Veräußerungsgewinne ohne Freigrenze für Steuerpflichtige, die das Modello 730 einreichen.
- Istruzioni Fascicolo 2 — Modello Redditi PF 2026 (PDF AdE) — Ausfüllung der Sezione V-A des Quadro RT für das Modello Redditi PF.
- Istruzioni Modello 730/2026 (PDF AdE) — Anweisungen zur Erklärung der Finanzeinkünfte und zum Ausgleich des Modello 730.
Die Informationen in diesem Artikel dienen nur der allgemeinen Orientierung. Sie stellen keine Steuer-, Rechts-, Finanz- oder Buchhaltungsberatung dar und ersetzen weder Anweisungen der Agenzia delle Entrate noch den Rat einer qualifizierten Fachperson zu Ihrer Situation. Sie dürfen nicht zur Umgehung steuerlicher Pflichten verwendet werden. Wir übernehmen keine Gewähr für Richtigkeit, Vollständigkeit oder Aktualität; Vorschriften und Praxis können sich ändern. Reichen Sie nichts ein und treffen Sie keine Entscheidungen allein auf Basis dieses Textes. RIXTO haftet nicht für Schäden aus Nutzung oder Vertrauen auf diese Informationen.